【名词对照】
专利技术(patent technology)、吊销营业执照(revoking business license)、业务联系(business connection)、管理费用、销项税额(output tax)、未分配利润(undistributed profit)、不含税销售额、一审判决(judgement of first instance)、《个人独资企业法》(individual investment enterprise law)、增值税一般纳税人(general vat payers)
[单选题]甲餐饮企业为增值税一般纳税人(general vat payers)，2018年8月，甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额80万元。该企业当月的销项税额为( )万元。
A. 4.8
B. 8.8
C. 10.4
D. 13.6
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延伸阅读
[多选题]一般来说，作为战略投资者的基本要求包括（ ）。
A. 与公司的经营业务联系紧密
B. 出于长期投资目的而较长时期地持有股票
C. 具有相当的资金实力
D. 持股数量较多
[多选题]根据《个人独资企业法》(individual investment enterprise law)的规定，下列各项中，属于个人独资企业应当解散的情形有（ ）。
A. 投资人决定解散
B. 投资人死亡或者被宣告死亡
C. 被依法吊销营业执照
D. 受托人决定解散
[多选题]甲公司适用的所得税税率为25%，其2015年度财务报告批准报出日为2016年4月30日，2015年所得税汇算清缴结束日为2016年4月30日。假定税法规定，除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外，其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑盈余公积的调整。在2015年度资产负债表日后期间，有关人员在对该公司进行年度会计报表审计时发现以下事项：
（1）2015年10月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失500万元，甲公司在2015年12月31日无法估计该项诉讼的可能性。2016年1月25日，法院一审判决(judgement of first instance)甲公司败诉，要求其支付赔偿款400万元，并承担诉讼费5万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案，甲公司预计该上诉很可能推翻原判，支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。
（2）2015年11月14日，B公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元，甲公司对其涉及的诉讼案预计败诉的可能性为80%，预计赔偿款210万元～230万元之间，并且该区间内每个金额发生的可能性大致相同，依据谨慎性要求，甲公司2015年确认了300万元的预计负债，并在利润表上反映为营业外支出。该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案。
（3）2015年12月31日，C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元，甲公司实际确认预计负债100万元。2016年3月15日，法院判决甲公司败诉并赔偿金额为110万元，甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。
（4）D公司（甲公司的子公司）从乙银行取得贷款，甲公司为其担保本息和罚息总额的70%。2015年12月31日，D公司逾期无力偿还借款，被乙银行起诉，甲公司成为第二被告，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元及罚息10万元。2015年12月31日该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%，且D公司无偿还能力。甲公司在2015年12月31日确认了相关的预计负债742万元。2016年3月15日，法院判决甲公司与D公司败诉，其中甲公司偿还总金额1510万元（贷款本息1050万元和罚息460万元）的70%。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。
要求：
根据以上资料编制相关的会计分录。（"以前年度损益调整"列示调整报表的名称，答案中金额单位以万元表示）［提示：从历年考试题目分析看，"以前年度损益调整"科目一般不要求列示调整报表的名称］
A. 资料（1）
借：以前年度损益调整--营业外支出 300
--管理费用 5
贷：预计负债 305
借：递延所得税资产 76.25（305×25%）
贷：以前年度损益调整--所得税费用 76.25
借：利润分配--未分配利润 228.75（305-76.25）
贷：以前年度损益调整 228.75
资料（2）
借：预计负债 80［300-（210+230）／2］
贷：以前年度损益调整--营业外支出 80
借：以前年度损益调整--所得税费用 20（80×25%）
贷：递延所得税资产 20
借：以前年度损益调整 60（80-20）
贷：利润分配--未分配利润 60
资料（3）
借：预计负债 100
以前年度损益调整--营业外支出 10
贷：其他应付款 110
借：应交税费--应交所得税 27.5（110×25%）
贷：以前年度损益调整--所得税费用 27.5
借：以前年度损益调整--所得税费用 25（100×25%）
贷：递延所得税资产 25
借：利润分配--未分配利润 7.5
贷：以前年度损益调整 7.5
借：其他应付款 110
贷：银行存款 110
资料（4）
借：预计负债 742
以前年度损益调整--营业外支出 315
贷：其他应付款 1057
借：利润分配--未分配利润 315
贷：以前年度损益调整 315
借：其他应付款 1057
贷：银行存款 1057
【解析】（2）资料2，属于前期差错更正，正确的预计负债金额为（210+230）／2，错误的金额为300万元，调整差额冲减预计负债和以前年度损益调整，相应的由于预计负债确认的递延所得税资产也要对应减少；
资料（3）判决并支付，表示预计负债需冲减掉，确认其他应付款科目，实际赔偿110万元与预计赔偿100万元之间的差额倒挤以前年度损益调整--营业外支出科目10万元；实际判决后支出的110万元为实际发生的损失，税法认可扣减利润，所以调整减少应交税费金额，原由于预计负债100万元确认的递延所得税资产25万元随着预计负债减少而减少，做冲减处理即可；
资料（4）税法规定担保支出即使实际支出也不得税前扣除，所以对已经计算好的应交税费是没有影响的，而且也不产生暂时性差异，产生的是永久性差异，因此也不调整递延所得税的金额。
[多选题]根据法律规定，下列不得担任保证人的有( )。
A. 公立中学
B. 公司经理
C. 公司财务部
D. 有法人书面授权的分公司
[多选题]关于持有至到期投资，下列处理方法中，正确的有（ ）。
A. 企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资
B. 购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资
C. 持有至到期投资通常是具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资
D. 持有至到期投资取得时支付的价款中包含的已到期但尚未领取的债券利息，应计入初始确认成本
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