【名词对照】
利润分配(profit distribution)、公司章程(articles of association)、有限责任(limited liability)、稳定增长(steady growth)、银行存款(bank deposit)、未分配利润(undistributed profit)、相关规定(relevant regulations)、法定人数、法律顾问、职工代表(worker representative)
[单选题]已知某公司2015年年初未分配利润和当年的净利润均为正,但该公司2015年却没有支付股利,则该公司采用的股利政策是( )。
A. 剩余股利政策
B. 固定或稳定增长的股利政策
C. 固定股利支付率政策
D. 低正常股利加额外股利政策
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延伸阅读
[多选题]根据企业国有资产法律制度的规定,企业国有资本经营预算按年度单独编制,纳入本级人民政府预算,报本级人民代表大会批准。其预算支出按照当年预算收入规模安排,列为赤字。( )
A. 错
[多选题]甲公司适用的所得税税率为25%,其2015年度财务报告批准报出日为2016年4月30日,2015年所得税汇算清缴结束日为2016年4月30日。假定税法规定,除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外,其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑盈余公积的调整。在2015年度资产负债表日后期间,有关人员在对该公司进行年度会计报表审计时发现以下事项:
(1)2015年10月15日,A公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失500万元,甲公司在2015年12月31日无法估计该项诉讼的可能性。2016年1月25日,法院一审判决甲公司败诉,要求其支付赔偿款400万元,并承担诉讼费5万元,甲公司对此结果不服并提起上诉,甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元,并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案,甲公司预计该上诉很可能推翻原判,支付赔偿款300万元,并承担诉讼费5万元。
(2)2015年11月14日,B公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元,甲公司对其涉及的诉讼案预计败诉的可能性为80%,预计赔偿款210万元~230万元之间,并且该区间内每个金额发生的可能性大致相同,依据谨慎性要求,甲公司2015年确认了300万元的预计负债,并在利润表上反映为营业外支出。该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案。
(3)2015年12月31日,C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼,甲公司估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额估计为100万元,甲公司实际确认预计负债100万元。2016年3月15日,法院判决甲公司败诉并赔偿金额为110万元,甲公司不再上诉,赔偿款项已支付。
(4)D公司(甲公司的子公司)从乙银行取得贷款,甲公司为其担保本息和罚息总额的70%。2015年12月31日,D公司逾期无力偿还借款,被乙银行起诉,甲公司成为第二被告,乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元及罚息10万元。2015年12月31日该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%,且D公司无偿还能力。甲公司在2015年12月31日确认了相关的预计负债742万元。2016年3月15日,法院判决甲公司与D公司败诉,其中甲公司偿还总金额1510万元(贷款本息1050万元和罚息460万元)的70%。甲公司不再上诉,赔偿款项已支付。
要求:
根据以上资料编制相关的会计分录。("以前年度损益调整"列示调整报表的名称,答案中金额单位以万元表示)[提示:从历年考试题目分析看,"以前年度损益调整"科目一般不要求列示调整报表的名称]
A. 资料(1)
借:以前年度损益调整--营业外支出 300
--管理费用 5
贷:预计负债 305
借:递延所得税资产 76.25(305×25%)
贷:以前年度损益调整--所得税费用 76.25
借:利润分配--未分配利润 228.75(305-76.25)
贷:以前年度损益调整 228.75
资料(2)
借:预计负债 80[300-(210+230)/2]
贷:以前年度损益调整--营业外支出 80
借:以前年度损益调整--所得税费用 20(80×25%)
贷:递延所得税资产 20
借:以前年度损益调整 60(80-20)
贷:利润分配--未分配利润 60
资料(3)
借:预计负债 100
以前年度损益调整--营业外支出 10
贷:其他应付款 110
借:应交税费--应交所得税 27.5(110×25%)
贷:以前年度损益调整--所得税费用 27.5
借:以前年度损益调整--所得税费用 25(100×25%)
贷:递延所得税资产 25
借:利润分配--未分配利润 7.5
贷:以前年度损益调整 7.5
借:其他应付款 110
贷:银行存款 110
资料(4)
借:预计负债 742
以前年度损益调整--营业外支出 315
贷:其他应付款 1057
借:利润分配--未分配利润 315
贷:以前年度损益调整 315
借:其他应付款 1057
贷:银行存款 1057
【解析】(2)资料2,属于前期差错更正,正确的预计负债金额为(210+230)/2,错误的金额为300万元,调整差额冲减预计负债和以前年度损益调整,相应的由于预计负债确认的递延所得税资产也要对应减少;
资料(3)判决并支付,表示预计负债需冲减掉,确认其他应付款科目,实际赔偿110万元与预计赔偿100万元之间的差额倒挤以前年度损益调整--营业外支出科目10万元;实际判决后支出的110万元为实际发生的损失,税法认可扣减利润,所以调整减少应交税费金额,原由于预计负债100万元确认的递延所得税资产25万元随着预计负债减少而减少,做冲减处理即可;
资料(4)税法规定担保支出即使实际支出也不得税前扣除,所以对已经计算好的应交税费是没有影响的,而且也不产生暂时性差异,产生的是永久性差异,因此也不调整递延所得税的金额。
[多选题]会计政策变更时,只能采取追溯调整法进行会计处理。( )
A. 错
[多选题]下列关于证券投资目的的表述中,正确的有( )。
A. 分散资金投向,降低投资风险
B. 利用闲置资金,增加企业收益
C. 稳定客户关系,保障生产经营
D. 提高资产的流动性,增强偿债能力
[单选题]A有限责任公司由股东甲、乙、丙三人投资设立。甲出资60%,乙、丙各出资20%。该公司依法设立董事会,根据公司法律制度的相关规定(relevant regulations),下列选项中不正确的是( )。
A. 董事会成员中可以有职工代表(worker representative)
B. 董事会中的董事长应当由出资最多的股东甲选任
C. 公司章程约定董事任期为2年,连选可以连任
D. 董事任期内辞职导致董事会成员低于法定人数的,在改选出的董事就任前,原董事仍应当履行董事职务
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