【名词对照】
新型农村金融机构、中小企业融资难(enterprises financing)、利害关系人(interested person)、可行性研究报告(feasibility study report)、上市公司财务报表(financial statement of listed corporati
...)、服务网络体系(service network system)、国务院新闻办公室、出让国有土地使用权、可辨认净资产公允价值、高性能服务器(high performance server)
[单选题]2013年6月1日，人民法院受理了对甲公司提起的破产申请。根据企业破产法律制度的规定，下列人员中，有资格担任管理人的是( )。
A. 3年前被吊销执业证书，但现已重获执业资格的会计师乙
B. 曾于2008年1月1日至2009年12月31日担任甲公司法律顾问的丙律师事务所
C. 甲公司董事丁
D. 甲公司监事会主席的妻子戊
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[多选题]下列各项中，应当缴纳土地增值税的纳税人有（ ）。
A. 与国有企业换房的外资企业
B. 合作建房后出售房产的合作企业
C. 转让办公楼的事业单位
D. 出让国有土地使用权的国土局
[单选题]集团项目组通过集团管理层获取了重大敏感信息，该信息可能对组成部分财务报表产生重大影响而组成部分管理层尚未知悉。集团管理层要求集团项目组对该信息保密，集团项目组的下列处理中，错误的是（ ）。
A. 要求集团管理层将该信息告知组成部分管理层
B. 如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报，与集团治理层沟通
C. 如果该事项没有得到解决，集团项目组在遵守保密原则的前提下，建议组成部分注册会计师不对组成部分财务报表发表意见
D. 如果该事项没有得到解决，视为审计范围受到限制，出具保留或无法表示意见的审计报告
[多选题]针对识别出的违反法律法规的事项，应当与治理层沟通的是（ ）。
A. 了解法律法规发生的环境
B. 沟通识别出所有法律法规行为
C. 评价管理层出具书面声明的可靠性
D. 评价对风险评估的影响
[单选题]下列有关会计师事务所业务质量控制准则的说法中，错误的是（ ）。
A. 会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任
B. 对上市公司财务报表审计，应定期（至少5年）轮换一次项目合伙人
C. 每项业务委派至少一名项目合伙人，这对于确保业务质量有非常重要的作用
D. 项目合伙人负责组织对业务执行实施指导（事前）、监督（事中）与复核（事后）
[多选题]从财务角度看，下列关于租赁的说法中，正确的有（ ）。
A. 经营租赁中，只有出租人的损益平衡租金低于承租人的损益平衡租金，出租人才能获利
B. 融资租赁中，承租人的租赁期预期现金流量的风险通常低于期末资产预期现金流量的风险
C. 经营租赁中，出租人购置、维护、处理租赁资产的交易成本通常低于承租人
D. 融资租赁最主要的财务特征是租赁资产的成本可以完全补偿
[单选题]根据《合同法》规定，自债务人的行为发生之日起一定期间内，没有行使撤销权的，该撤销权消灭，该期间为（ ）。
A. 1年
B. 2年
C. 3年
D. 5年
[多选题]资料一：为缓解中小企业融资难的问题，2007年银监会提出大力发展新型农村金融机构村镇银行，提高对县域、乡村的金融服务水平；出台法规放宽村镇银行的准入条件，并给予一定的税收优惠，以促进农村金融业的发展。
在此背景下，2011年3月，国内大型金融集团中诚集团在甲省成立君盛村镇银行。君盛村镇银行的主要客户为甲省小微企业和农户。成立之初，君盛银行面临不少困难：第一，君盛经营以存贷款业务为主，中间业务很少。当地人均收入低、诚信度不高、保险和信贷担保发展滞后等因素制约了君盛业务的发展。第二，村镇银行作为新生事物，品牌认可度、社会公信度和信誉度都还不高。第三，适合村镇银行特点的业务终端机和ATM机等设备供应严重不足，村镇银行的支付清算系统因为技术原因不能纳入同城支付结算系统、征信系统。第四，国有银行享受的一些优惠政策没有给予村镇银行。
资料二：启航有限公司成立于2001年12月，主要利用互联网为国内资本市场提供金融信息服务，主要产品有：网上行情交易系统、深度分析系统（Level--2）、手机金融信息等，并拥有"启航金融服务网"综合性的金融信息门户网站。2005年12月末，启航有限公司整体变更为股份有限公司--启航股份有限公司（以下简称启航公司），股本为2400万元。2010年，中诚集团以协议转让的形式控股了启航公司。
启航公司所处行业属于互联网金融信息服务行业，通过互联网和移动通信网络向用户提供股票、基金、债券等有价证券相关信息服务，采用法律约束、行政管理和行业自律相结合的监管模式，分别由工信部、中国证监会、新闻出版总署、国务院新闻办公室、文化部等部门负责许可审批和监督。
该行业是知识密集型行业，企业需要有强大的技术研发能力，能够建立和维护全国性高速、大信息量的实时行情信息技术平台，又需要对互联网和金融信息服务行业特有的业务规则、业务特征具有深刻理解，能够不断开发和提供全面、便捷的信息服务。因此，只有在该行业长期工作的技术人员才能积累相应的经验和能力。目前这些经验丰富的高水平技术人员大多集中在行业领先企业中。
虽然该行业在最近几年取得了很大发展，但是仍然处于发展的初级阶段。相对于庞大的互联网及手机用户数量，该行业的用户数量，尤其是收费用户的数量还是非常少。因此，该行业的资讯产品需要保有一个较大规模的用户群，才能获得一定数量的收费用户群，并形成规模效应。
用户对资讯产品的品牌依赖度较大。只有建立起一定的市场知名度和美誉度，方能取得客户的信任，相关产品和服务的推出、升级、更新换代才能被市场快速接受。
用户对金融资讯产品需求广度和深度都很高，有着很强的依赖性。对于满足用户需求的金融资讯产品，用户久而久之会形成一定的消费习惯，这种消费习惯不会因资讯产品的更新换代而改变。
资料三：启航公司发展总体目标是在未来三年内，把公司发展成国内最具竞争力的互联网金融信息服务提供商。公司计划从目前的以股票为主的金融信息服务业务发展成包括股票、基金、期货、外汇等全方面综合金融信息服务业务；从目前以个人投资者为主的业务模式，发展成个人投资者和机构投资者并重的业务模式；优化企业资源，建设全国性的营销服务网络体系，加强品牌推广，发展成全国最优秀的金融信息服务品牌；促进中国资本市场行情交易系统平台的安全，丰富投资者的金融知识，提高投资者的投资水平，引导理性投资。
公司的主要业务发展计划如下：
第一，业务开拓与创新计划
(1)大幅提升公司目前现有产品的性能和功能，促进公司技术的持续创新。如手机金融服务网二期项目，功能L将突破目前一期的简单手机炒股，将公司在固定互联网中金融信息服务优势延伸到各种移动终端，实现电脑与移动终端的互动，改善用户的体验。同时，通过在全国架设多台高性能服务器(high performance server)，全面扩容系统平台服务能力。
(2)进一步完善技术创新体系，营造创新氛围，做好原有系列产品产业升级工作的同时，开发针对机构投资者的机构版金融数据库。目前公司的金融资讯及数据服务主要是面对个人投资者，面对机构投资者的产品较少，而新开发的机构版金融数据库能有效整合公司的各类金融数据，满足机构投资者需要的高端金融信息、数据和分析管理工具。将目前个人投资者为主的业务模式转变为个人投资者和机构投资者并重的业务模式，在机构投资者市场上占有一席之地，创造新的盈利增长点。
(3)充分利用现有7253万注册用户和573万活跃用户的优势，根据市场需要，拓展金融信息服务以外的业务，如财经搜索引擎、网络广告、为上市公司和基金经理提供与投资者沟通和互动的投资者关系管理平台等。在更好满足客户多方面需求的同时，不断延伸公司的产品链，增强公司的盈利能力。
第二，客户与市场开发计划
公司将以办事处和直销体验店的形式，在互联网金融信息服务业中采用体验式营销，在全国范围内建设直营体验店，提供直接体验和售后服务平台，建设覆盖全国的营销和服务网络，有效补充原有营销服务网络的不足，形成多层次营销体系。通过全国统一的后台集中管理系统(CRM)，可以将地面服务和网络服务进行无缝的整合，做到网上网下结合、虚拟网络和现实网点结合，全面拓宽市场覆盖面，提升服务质量，提高客户的忠诚度；同时可以及时、全面地了解客户的实时需求信息和产业发展趋势，制定相应的技术开发方案，提高企业的运作效率。
公司将重点抓好营销队伍的建设，建立、完善市场信息网络，将市场开发、市场营销和客户服务相结合。在为客户提供持续、满意服务的同时，促进市场的开发。另外，公司将结合现有的产品和服务，加大广告投放和公关策划，全面提升品牌形象，提高公司的品牌知名度和美誉度，增强企业市场竞争力。
要求：根据以上资料及有关理论，回答下列问题：
(1)根据资料一，运用PEST分析方法，简要分析君盛银行面临的宏观环境。
(2)列举波特五力模型中五个评估要素。结合题中给出的资料二，分析启航公司所在行业进入壁垒的高低，并简要说明理由。
(3)根据资料三，简要分析启航公司未来三年计划体现的战略类型，并说明理由。
(4)简要说明企业目标市场涵盖战略的三种类型。根据资料三的信息，简要分析启航公司采取的目标市场涵盖战略。
(5)简要分析可能的三种研发战略定位。《企业内部控制应用指引第10号--研究与开发》对研究与开发的风险和控制措施提供了应用指引，列举该应用指引中提及的研究与开发业务风险。并列举其中几个关键的控制点及相应控制措施（至少列举三个）。
A. (1)君盛银行面临的宏观环境有：
①政治和法律环境。为缓解中小企业融资难的问题，2007年银监会提出大力发展村镇银行，提高对县域、乡村的金融服务水平；出台法规放宽村镇银行的准入条件，并给予一定的税收优惠，这些都是君盛银行面临的有利因素，而村镇银行不能享受国有银行享受的一些优惠政策，是君盛银行面临的不利因素。
②经济环境。政府推进农村金融业的大力发展是君盛银行面临的有利因素，当地人均收入低、保险和信贷担保发展滞后等因素制约了君盛业务的发展，是君盛银行面临的不利因素。
③社会和文化因素。村镇银行作为新生事物，品牌认可度、社会公信度和信誉度都还不高，这些都是君盛银行面临的不利因素。
④技术环境。适合村镇银行特点的业务终端机和ATM机等设备供应严重不足，村镇银行的支付清算系统因为技术原因不能纳入同城支付结算系统、征信系统，导致了君盛银行不能更好地对客户提供服务，制约了经营业务的扩展。
(2)波特五力模型中五个评估要素分别为：①行业潜在进入者的进入威胁；②替代品的替代威胁；③购买者的讨价还价能力；④供应者的讨价还价能力；⑤产业内现有企业的竞争。
新进入者的威胁大小与进入壁垒有关，而进入壁垒与下列因素有关：
①规模经济方面：由于该行业产品需要保有一个较大规模的用户群，才能获得一定数量的收费用户群，并形成规模效应。因此，从规模经济方面看，行业新进入者进入难度较大。
②现有企业对关键资源的控制：
第一，由于该行业既需要拥有强大的技术研发能力，又要深刻理解该行业的规则和特征，因此对技术人员的素质要求较高，所以较高的人才及技术壁垒限制了市场新进入者短期进入该行业。
第二，由于该行业产品功能和服务与客户的操作习惯息息相关，客户往往会形成一定的依赖性，这种用户消费使用习惯使得客户不会轻易更换所使用的产品和服务，因此，市场新进入者难以在短期内获得客户足够的信任，以改变其原先的消费习惯，从而限制了新进入者获得新的市场份额。
③现有企业的市场优势：
第一，用户对行业产品的品牌依赖度较大。只有建立起一定的市场知名度和美誉度，方能取得客户的信任，才能提高客户的忠诚度。因此，品牌知名度的长期建立阻碍了新进入者获得新的市场份额。
第二，由于我国对于该行业的管理采用法律约束、行政管理和行业自律相结合的管理模式，分别由工业和信息化部、中国证监会、新闻出版署、国务院新闻办公室、文化部等监管机构负责许可审批、监督。因此，政府可能会通过限制执照发放，来限制市场新进入者进入该行业。
(3)在业务开拓与创新计划中，"大幅提升公司目前现有产品的性能和功能，促进公司技术的持续创新。如手机金融服务网二期项目，功能上将突破目前一期的简单手机炒股，将公司在固定互联网中金融信息服务优势延伸到各种移动终端，实现电脑与移动终端的互动，改善用户的体验。同时，通过在全国架设多台高性能服务器(high performance server)，全面扩容系统平台服务能力。"体现的是市场渗透战略。该战略主要依托的是原有产品，通过提升功能更好满足现有个人用户的需求，因此属于市场渗透战略。
"开发针对机构投资者的机构版金融数据库"，"有效整合公司的各类金融数据，满足机构投资者需要的高端金融信息、数据和分析管理工具。"体现的是市场开发战略。机构投资者属于该公司面对的新客户，金融数据库只是"有效整合公司的各类金融数据"，体现的是原有产品，因此属于市场开发战略。
"充分利用现有7253万注册用户和573万活跃用户的优势，根据市场需要，拓展金融信息服务以外的业务，如财经搜索引擎、网络广告、为上市公司和基金经理提供与投资者沟通和互动的投资者关系管理平台等。"体现的是产品开发战略。"充分利用现有7253万注册用户和573万活跃用户的优势"表明是原有客户，"拓展金融信息服务以外的业务"表明是新产品，因此属于产品开发战略。
"客户与市场开发计划"体现的是市场渗透战略。"以办事处和直销体验店的形式，在互联网金融信息服务业中采用体验式营销，在全国范围内建设直营体验店，提供直接体验和售后服务平台，建设覆盖全国的营销和服务网络，有效补充原有营销服务网络的不足，形成多层次营销体系。通过全国统一的后台集中管理系统(CRM)，可以将地面服务和网络服务进行无缝的整合，做到网上网下结合、虚拟网络和现实网点结合，全面拓宽市场覆盖面，提升服务质量，提高客户的忠诚度；同时可以及时、全面地了解客户的实时需求信息和产业发展趋势，制定相应的技术开发方案，提高企业的运作效率。重点抓好营销队伍的建设，建立、完善市场信息网络，将市场开发、市场营销和客户服务相结合。在为客户提供持续、满意服务的同时，促进市场的开发。另外，公司将结合现有的产品和服务，加大广告投放和公关策划，全面提升品牌形象，提高公司的品牌知名度和美誉度，增强企业市场竞争力。"这些做法体现的都是利用营销策略提升现有产品在现有用户中的使用频率，因此属于市场渗透战略。
(4)目标市场涵盖战略有三种选择：无差异市场营销、差异市场营销和集中市场营销。无差异市场营销是指企业在市场细分之后，不考虑各子市场的特性，而只注重子市场的共性，决定只推出单一产品，运用单一的市场营销组合，力求在一定程度上适合尽可能多的顾客的需求。差异市场营销是指企业决定同时为几个子市场服务，设计不同的产品，并在渠道、促销和定价方面都加以相应的改变，以适应各个子市场的需要。集中市场营销指企业集中所有力量，以一个或少数几个性质相似的子市场作为目标市场，试图在较少的子市场上占领较大的市场份额。
启航公司采用的是差异市场营销。该公司选择同时面对个人用户和机构用户两个不同的市场，表明采用的是差异市场营销。
(5)研发的三种定位分别是：第一种定位是成为向市场推出新技术产品的企业；第二种定位是成为成功产品的创新模仿者；第三种定位是通过大量生产与新引入的产品相类似、但价格相对低廉的产品来成为低成本生产者。
研究与开发业务的风险主要包括：研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费；研发人员配备不合理或研发过程管理不善可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败；研究成果转化应用不足、保护措施不力可能导致企业利益受损。
相应控制点与控制措施如下（答案给出所有措施，考试时按要求回答即可）：
第一，立项与研究。
①企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。
②研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。审批过程中，应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。
③企业应当加强对研究过程的管理，合理配备专业人员，严格落实岗位责任制，确保研究过程高效、可控。企业应当跟踪检查研究项目进展情况，评估各阶段研究成果，提供足够的经费支持，确保项目按期、保质完成，有效规避研究失败风险。企业研究项目委托外单位承担的，应当采用招标、协议等适当方式确定受托单位，签订外包合同，约定研究成果的产权归属、研究进度和质量标准等相关内容。
④企业与其他单位合作进行研究的，应当对合作单位进行尽职调查，签订书面合作研究合同，明确双方投资、分工、权利义务、研究成果产权归属等。
⑤企业应当建立和完善研究成果验收制度，组织专业人员对研究成果进行独立评审和验收。企业对于通过验收的研究成果，可以委托相关机构进行审查，确认是否申请专利或作为非专利技术、商业秘密等进行管理。企业对于需要申请专利的研究成果，应当及时办理有关专利申请手续。
⑥企业应当建立严格的核心研究人员管理制度，明确界定核心研究人员范围和名册清单，签署符合国家有关法律法规要求的保密协议。企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容。
第二，开发与保护。
①企业应当加强研究成果的开发，形成科研、生产、市场一体化的自主创新机制，促进研究成果转化。研究成果的开发应当分步推进，通过试生产充分验证产品性能，在获得市场认可后方可进行批量生产。
②企业应当建立研究成果保护制度，加强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理，严格按照制度规定借阅和使用。禁止无关人员接触研究成果。
③企业应当建立研发活动评估制度，加强对立项与研究、开发与保护等过程的全面评估，认真总结研发管理经验，分析存在的薄弱环节，完善相关制度和办法，不断改进和提升研发活动的管理水平。
[多选题]ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下：
（1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。
（2）X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2011年度审计工作底稿，A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。
（3）由于无法获得甲公司持有的某联营企业相关财务信息，无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分、适当的审计证据，X注册会计师对甲公司2011年度财务报表发表了保留意见。甲公司于2012年处置了该项投资。A注册会计师认为，导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，该事项对2012年度审计意见无影响。
（4）A注册会计师发现甲公司2011年度财务报表存在一项重大错报。甲公司管理层调整了2012年度财务报表对应数据，在财务报表附注中作了充分披露，并将该事项告知X注册会计师。A注册会计师认为该问题已解决，无须实施其他程序。
要求：假定上述第（1）至（4）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
A. 第（1）项，不恰当。与前任注册会计师的沟通需要事先征得被审计单位的同意。还应当与前任注册会计师沟通：向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为和值得关注的内部控制缺陷，以及前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
第（2）项，不恰当。除查阅前任注册会计师的审计工作底稿外，可以实施其他追加的审计程序以获得期初存货的相关证据。
第（3）项，不恰当。由于无法获取该项股权投资的财务信息，无法知悉其对2012年度年初未分配利润和2012年度投资收益的影响，因此该事项属于导致对上期财务报表发表保留意见的事项对本期仍有重大影响，且对对应数据的可比性存在影响，应当发表保留意见。
第（4）项，恰当。
[多选题]下列各项中，不应计入发生当期损益的有（ ）。
A. 自行开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出
B. 交易性金融资产持有期间公允价值的变动
C. 经营用固定资产转为持有待售固定资产时其账面价值大于公允价值减去处置费用后的金额
D. 对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额
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