【名词对照】
投资收益(investment income)、行为能力(disposing capacity)、贫困山区(poor mountainous areas)、银行存款(bank deposit)、管理费用、销项税额(output tax)、现金支付(cash payment)、非限定性、增值税一般纳税人(general vat payers)、办公用房(office occupancy)
[多选题]甲建筑公司为增值税一般纳税人(general vat payers),假设2018年5月有下列业务:
(1)承建乙公司A办公楼的建设,取得施工费等各项费用500万元(含税),将其中的某项辅助工程分包给B公司,支付分包费80万元;
(2)出租工程吊车取得租金20万元(含税);出租公司办公用房(office occupancy)取得租金15万元(含税);
(3)为丙公司运输沙土收取运费5万元(含税)。要求:根据上述内容,回答下列问题。
(1)承建乙公司的A办公楼的销项税额是多少?
(2)出租吊车和办公用房(office occupancy)租金的销项税额是多少?
(3)收取运费5万元的销项税额是多少?
A. (1)承建乙公司的A办公楼的销项税额=(500-80)÷(1+10%)×10%=38.18(万元);(2)出租吊车和办公用房(office occupancy)租金的销项税额=20÷(1+16%)×16%+15÷(1+10%)×10%=2.76+1.36=4.12(万元);(3)收取运费5万元的销项税额=5÷(1+10010)×10%=0.45(万元)。
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延伸阅读
[多选题]某基金会于年末结转净资产,2014年至2015年发生下列业务:
(1)2014年10月6日,收到甲公司500万元的现金捐赠,甲公司要求该基金会在2015年内使用该款项资助贫困母亲。
(2)2014年11月8日,收到乙公司800万元的现金捐赠,乙公司要求该基金会在2015年1月1日以后使用该款项资助贫困山区失学儿童。
(3)2014年12月1日,收到丙公司捐赠的现金1000万元,丙公司要求将该笔款项用作留本基金,基金的本金只能用于投资,并且投资收益必须用于救助贫困大学生。假定当年取得投资收益20万元。
(4)2015年1月份,该基金会使用甲公司捐赠的款项形成的基金300万元,其中1月1日支付10万元用作日常管理费用,1月10日支付290万元用于资助贫困母亲。
(5)2015年1月份,该基金会使用乙公司捐赠的款项形成的基金100万元,其中1月12日资助贫困山区失学儿童支付款项95万元,1月31日支付5万元用作日常管理费用。全部款项均以银行存款支付。
(6)2015年1月份,该基金会使用丙公司捐赠的款项形成的基金而取得的投资收益20万元发放给贫困大学生,并以现金支付(cash payment)。
要求:
(1)编制2014年10月6日收到甲公司现金捐赠的会计分录。
(2)编制2014年11月8日收到乙公司现金捐赠的会计分录。
(3)编制2014年12月1日收到丙公司捐赠的会计分录。
(4)编制2014年12月31日将捐赠收入和投资收益转为限定性净资产的会计分录。
(5)编制2015年1月份使用甲公司捐赠的款项及重分类的会计分录。
(6)编制2015年1月份使用乙公司捐赠的款项及重分类的会计分录。
(7)编制2015年1月份发放给贫困大学生款项及净资产重分类的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
A. (1)
借:银行存款 500
贷:捐赠收入--限定性收入 500
(2)
借:银行存款 800
贷:捐赠收入--限定性收入 800
(3)
借:银行存款 1000
贷:捐赠收入--限定性收入 1000
(4)
借:捐赠收入--限定性收入 2300(500+800+1000)
投资收益--限定性收入 20
贷:限定性净资产 2320
(5)①2015年1月1日,支付10万元用于日常管理:
借:管理费用 10
贷:银行存款 10
借:限定性净资产 10
贷:非限定性净资产 10
②2015年1月10日,支付290万元用于资助贫困母亲:
借:业务活动成本 290
贷:银行存款 290
借:限定性净资产 290
贷:非限定性净资产 290
(6)2015年1月12日:
借:业务活动成本 95
贷:银行存款 95
借:限定性净资产 95
贷:非限定性净资产 95
2015年1月31日:
借:管理费用 5
贷:银行存款 5
借:限定性净资产 5
贷:非限定性净资产 5
(7)
借:业务活动成本 20
贷:现金 20
借:限定性净资产 20
贷:非限定性净资产 20
【解析】(1)甲公司的现金捐赠与乙公司的现金捐赠、丙公司的现金捐赠均有使用要求,所以均作为限定性收入;
(2)实际按照要求支出的部分,如果属于当年支出,由限定性收入转为非限定性收入,如果是跨年度,则由限定性净资产转为非限定性净资产。
[多选题]根据合同法律制度的规定,受赠人有下列行为,赠与人可以撤销赠与的有( )。
A. 严重侵害赠与人或者赠与人的近亲属的
B. 对赠与人有扶养义务而不履行的
C. 不履行赠与合同约定的义务的
D. 受赠人丧失民事行为能力的
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