正确答案:

借：材料采购 2472000 应交税费--应交增值税（进项税额） 418200 贷：银行存款 2890200 借：原材料 2400000 贷：材料采购 2400000 借：材料成本差异 72000 贷：材料采购 72000

ACD

题目：某企业为增值税一般纳税企业，A材料日常核算采用计划成本法。A原材料的计划成本为每千克200元。A原材料期初库存为30000千克，实际成本总额为5940000元，材料成本差异（借方）60000元。该企业本月发生如下经济业务： （1）1月5日购入A材料5000千克，每千克购入价格为185元，另支付运杂费用40000元，保险费用5000元。A材料经验收入库。购入A材料相关的款项以银行存款支付。为购入该材料，发生采购人员差旅费用3000元。 （2）1月10日甲车间生产产品领用A材料10000千克。 （3）1月15日购进A材料12000千克，每千克购入价格为205元，另支付运杂费用10000元，保险费用2000元。材料验收入库。购入A材料相关的款项以银行存款支付。 （4）1月20日乙车间领用A材料20000千克。 上述购入原材料价格均为不含增值税价格。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列各小题。

解析：1.借：材料采购 970000 应交税费--应交增值税（进项税额） 157250 贷：银行存款 1127250 借：管理费用 3000 贷：库存现金 3000 2.借：原材料 1000000 贷：材料采购 1000000 借：材料采购 30000 贷：材料成本差异 30000 3.借：生产成本 2000000 贷：原材料 2000000 4.借：材料采购 2472000 应交税费--应交增值税（进项税额） 418200 贷：银行存款 2890200 借：原材料 2400000 贷：材料采购 2400000 借：材料成本差异 72000 贷：材料采购 72000 5.借：制造费用--乙车间 4000000 贷：原材料 4000000 6.A材料成本差异=60000-30000+72000=102000（元） A材料成本差异率=102000÷（6000000+1000000+2400000）=102000÷9400000=1.085% 借：生产成本 21700 制造费用--乙车间 43400 贷：材料成本差异 65100

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延伸阅读的答案和解析：

[多选题]甲公司为居民企业，2014年有关收支情况如下： (1)取得产品销售收入5000万元、转让机器设备收入40万元、国债利息收入20万元、客户合同违约金收入2万元。 (2)支付税收滞纳金3万元、银行加息10万元，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17万元。 (3)发生业务招待费50万元，其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、佣金合计2600万元。 已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额是，不得扣除的是（ ）。

向投资者支付的股息30万元

向关联企业支付的管理费17万元

税收滞纳金3万元

解析：1.国债利息收入属于免税收入，不得计入企业所得税应纳税所得额。 2.选项C的银行加息属于非行政性罚款，准予在税前扣除，故选A、B、D。 3.业务招待费支出按发生额的60%扣除为50×60%＝30(万元)。由于业务招待费支出扣除额最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，即5000×5‰＝25(万元)。故甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是25万元。 4.甲公司2014年度企业所得税应纳税所得额＝产品销售收入+转让机器设备收入+合同违约金收入-银行加息-业务招待费-其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金＝5000+40+2-10-25-2600＝2407(万元)。

[多选题]甲企业2015年有关交易资料如下： （1）3月1日以银行存款购入A公司已宣告但尚未分派现金股利的股票20000股，每股成交价8.25元，其中，0.25元为已宣告但尚未领取的现金股利，股权截止日为3月15日。另支付相关费用1200元。甲企业于3月25日收到该公司发放的现金股利。 （2）3月5日，以44000元价格，购入B企业发行的企业债券一批。B企业该债券2013年10月1日发行，到期一次还本付息，年利率为8%，期限为3年期的债券。购入的债券面值总额为40000元。甲企业为购入该债券另支付税费等相关费用800元。 （3）3月10日，从证券交易所以银行存款购入C企业股票10000股，每股市价8元，支付相关税费1200元。C企业3月15日宣告分派现金股利，每10股派1元现金股利，甲企业于3月25日收到C企业分派的现金股利。 （4）5月10日，将3月5日购买的债券出售，收到价款45000元。 （5）5月15日，以8.10元的价格将3月1日购买的A公司股票20000股全部出售，支付相关税费800元。甲企业取得的上述股票和债券，均不准备长期持有。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列各小题。

根据资料（1），下列各项中，会计处理结果正确的是（ ）。

交易性金融资产初始入账金额为160000元

已宣告但尚未领取的现金股利5000元应计入应收股利

解析：1.购入股票时： 借：交易性金融资产--成本 160000 应收股利 5000 贷：其他货币资金--存出投资款 165000 支付相关交易费用时： 借：投资收益 1200 贷：其他货币资金--存出投资款 1200 收到现金股利时： 借：其他货币资金--存出投资款 5000 贷：应收股利 5000 2.借：交易性金融资产--成本 44000 投资收益 800 贷：其他货币资金--存出投资款 44800 3.①3月10日买入股票时： 借：交易性金融资产--成本 80000 投资收益 1200 贷：其他货币资金--存出投资款 81200 ②3月15日A企业宣告分派现金股利时： 借：应收股利 1000 贷：投资收益 1000 ③3月25日收到现金股利时： 借：其他货币资金--存出投资款 1000 贷：应收股利 1000 4.借：其他货币资金--存出投资款 45000 贷：交易性金融资产--成本 44000 投资收益 1000 投资该债券共取得收益=1000-800=200（元） 5.出售该股票应确认的投资收益=162000-160000=2000（元） 借：其他货币资金--存出投资款 162000 贷：交易性金融资产--成本 160000 投资收益 2000 支付交易费用时： 借：投资收益 800 贷：其他货币资金--存出投资款 800 投资该股票共取得收益=-1200+（2000-800）=0

[多选题]甲企业仅生产A产品，采用品种法计算产品成本。A产品2014年12月初在产品费用为：直接材料费30000元，直接人工费35000元，制造费用20000元。12月发生费用为：直接材料费70000元，直接人工费95000元，制造费用66000元。该产品本月完工600件，月末在产品200件(完工程度60%)，原材料在投产时一次投入，该企业采用约当产量比例法划分本月完工产品成本和在产品成本。2014年A产品单位计划成本430元，其中直接材料120元，直接人工190元，制造费用120元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。

本月完工产品成本中成本构成比率正确的是（ ）。

本月完工产品成本的直接人工成本比率为42.48%

本月完工产品成本的制造费用比率为28.10%

解析：1.选项A，A完工产品负担的直接材料费＝(30000+70000)／(600+200)×600＝75000(元)，A在产品负担的直接材料费＝(30000+70000)／(600+200)×200＝25000(元)；选项B，在产品约当产品＝200×60%＝120(件)，A完工产品的直接人工成本＝(35000+95000)／(600+120)×600＝108333.33(元)，A在产品负担的直接人工成本＝(35000+95000)／(600+120)×120＝21666.67(元)；选项C，A完工产品负担的制造费＝(20000+66000)／(600+120)×600＝71666.67(元)，A在产品负担的制造费＝(20000+66000)／(600+120)×120＝14333.33(元)；选项D，A在产品总成本＝25000+21666.67+14333.33＝61000(元)，A完工产品总成本＝75000+108333.33+71666.67＝255000(元)。故选项A、B 正确。 2.完工产品入库时应编制如下会计分录： 借：库存商品-A产品 255000 贷：生产成本--基本生产成本--A产品 255000 故选项C正确。 3.选项A，本月完工产品成本的直接材料成本比率＝75000／255000×100%＝29.41%；选项B，本月完工产品成本的直接人工成本比率＝108333.33／255000×100%＝42.48%；选项C、D，本月完工产品成本的制造费用比率＝71666.67／255000×100%＝28.10%。故选项B、D正确。 4.计划总成本＝600×430＝258000(元)，完工总成本＝75000+108333.33+71666.67＝255000(元)，计划直接材料成本＝600×120＝72000(元)，计划直接人工成本＝600×190＝114000(元)，计划制造费用＝600×120＝72000(元)。选项A，完工产品成本降低额＝258000-255000＝3000(元)；选项B，直接人工成本降低额＝114000-108333.33＝5666.67(元)；选项C，制造费用成本降低额＝72000-71666.67＝333.33(元)；选项D，直接材料成本降低额＝72000-75000＝-3000(元)。故以上四个选项均正确。

[单选题]赵某投资开办了一家餐饮服务企业（个人独资企业），其自行核算的2013年度销售收入为1000000元，各项支出合计为800000元，应纳税所得额为200000元。2014年3月，经会计师事务所审计，发现有以下几项支出未按税法规定处理： （1）王某的工资费用120000元全部在税前扣除；（2）广告费140000元、业务宣传费80000元全部计入销售费用在税前扣除；（3）业务招待费50000元全部计入管理费用在税前扣除；（4）计提了10000元的坏账准备金在税前扣除。 要求：根据上述资料，分别回答以下问题：

业务招待费应调整的应纳税所得额为（ ）元。

45000

解析：1.投资者的工资不得在税前直接扣除，从2011年9月1日起投资者费用扣除标准每月为3500元。工资费用扣除限额=3500×12=42000（元），应调增应纳税所得额=120000-42000=78000（元）。 2.个人独资企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=1000000×15%=150000（元），应调增应纳税所得额=140000+80000-150000=70000（元）。 3.个人独资企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费×60%=50000×60%=30000（元），销售（营业）收入×5‰=1000000×5‰=5000（元），业务招待费扣除限额为5000元，应调增应纳税所得额=50000-5000=45000（元）。 4.计提的各种准备金不得扣除，应调增应纳税所得额=10000（元）。 5.应纳税所得额=200000+78000+70000+45000+10000=403000（元）。

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