正确答案:

18

B

题目：某企业于2013年9月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，本年度预收款项16万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本10万元，完工程度按已发生的成本占估计总成本的比例确认。该项劳务在2013年度应确认的劳务收入为( )万元。

解析：当年应确认的收入=30×[15÷(15+10)]=18(万元)。

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延伸阅读的答案和解析：

[单选题]甲公司为上市公司，2014年至2015年对乙公司股票投资有关的资料如下： （1）2014年5月20日，甲公司以300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元）从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。 （2）2014年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。 （3）2014年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。 （4）2014年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。 （5）2015年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。 （6）2015年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。 （7）2015年1月1日起，乙公司股票价格持续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。（8）2015年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场出售所持乙公司的全部股票，同时，支付相关交易费1.68万元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列各小题。

根据资料（5），甲公司2015年4月26日会计处理正确的是（ ）。

借：应收股利 1 贷：投资收益 1

解析：1.购买股票支付的相关交易费用1.8万元应计入可供出售金融资产成本。 借：可供出售金融资产--成本 295.80 应收股利 6 贷：银行存款 301.80 2.购买股票支付价款中包含的已宣告未发放的现金股利实际收回时作为债券收回，冲减应收股利。 借：银行存款 6 贷：应收股利 6 3.暂时性的股价下跌属于公允价值变动，而不是资产减值损失。 借：资本公积--其他资本公积 35.80 贷：可供出售金融资产--公允价值变动 35.80 4.可供出售金融资产减值准备=295.8-20×10-35.8=60（万元）可供出售金融资产减值损失=295.8-20×10=95.8（万元）[或60+35.8=95.8（万元）] 借：资产减值损失 95.80 贷：资本公积--其他资本公积 35.80 可供出售金融资产--减值准备 60 5.被投资企业宣告发放现金股利，投资方应确认投资收益。投资收益额=0.1×10=1（万元） 借：应收股利 1 贷：投资收益 1 6.借：银行存款 1 贷：应收股利 1 7.对于已确认资产减值损失的可供出售的金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应当在原已确认的减值损失范围内按恢复的金额，借记"可供出售金融资产--减值准备"科目，贷记"资产减值损失"科目；但可供出售的金融资产为股票等权益性资产的，借记"可供出售金融资产--减值准备"科目，贷记"资本公积--其他资本公积"科目。 借：可供出售金融资产--减值准备 50 贷：资本公积--其他资本公积 50 8.借：银行存款 278.32 可供出售金融资产--公允价值变动 35.80 --减值准备 10 贷：可供出售金融资产--成本 295.80 投资收益 28.32 借：资本公积--其他资本公积 50 贷：投资收益 50

[多选题]下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（ ）。

提取任意盈余公积

盈余公积弥补亏损

解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润两部分，A、B属于留存收益内部的增减变化，不会引起其总额发生增减变动。

[多选题]根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，不应征收消费税的有（ ）。

外贸企业进口彩色电视机

商业企业销售外购汽车轮胎

解析：彩色电视机不是应税消费品，所以，不缴纳消费税；汽车轮胎是应税消费品，但不是生产、委托加工和进口的，不缴纳消费税。

[多选题]甲公司为居民企业，2014年有关收支情况如下： (1)取得产品销售收入5000万元、转让机器设备收入40万元、国债利息收入20万元、客户合同违约金收入2万元。 (2)支付税收滞纳金3万元、银行加息10万元，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17万元。 (3)发生业务招待费50万元，其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、佣金合计2600万元。 已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（ ）。

客户合同违约金收入2万元

转让机器设备收入40万元

产品销售收入5000万元

解析：1.国债利息收入属于免税收入，不得计入企业所得税应纳税所得额。 2.选项C的银行加息属于非行政性罚款，准予在税前扣除，故选A、B、D。 3.业务招待费支出按发生额的60%扣除为50×60%＝30(万元)。由于业务招待费支出扣除额最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，即5000×5‰＝25(万元)。故甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是25万元。 4.甲公司2014年度企业所得税应纳税所得额＝产品销售收入+转让机器设备收入+合同违约金收入-银行加息-业务招待费-其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金＝5000+40+2-10-25-2600＝2407(万元)。

[单选题] A公司、B公司于2014年3月1日签订买卖合同。A公司按期供货后，自行决定采用异地托收承付结算方式结算货款。B公司于3月20日接到付款通知，3月21日填制拒付理由书拒绝付款，认为合同中未事先约定明确的结算方式，且托收承付凭证中未注明合同号，后经双方协商改为汇票结算方式。B公司于4月1日向A公司开具出票后3个月付款的商业承兑汇票，票面金额为50万元。A取得汇票后将该汇票背书转让给D，D已给付对价。持票人D于汇票到期日向B提示付款，B以A的货物质量不符合约定为由拒付。 要求：根据上述资料，回答下列小题。

下列企业中，可以在银行办理托收承付结算的单位有（ ）。

国有企业

解析：1.使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 3.签发商业汇票必须记载下列事项：表明"商业承兑汇票"或"银行承兑汇票"的字样：无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称：收款人名称；出票日期；出票人签章。 4.持票人D属于善意的、已支付对价的正当持票人，其票据权利不受其前手A、B之间抗辩的影响，因此B拒绝付款的理由不成立。持票人未按照规定期限提示付款的，在作出相关说明后，付款人仍应当承担付款责任，而不能因此解除付款责任。

[多选题]下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有（ ）。

持有至到期投资

贷款

解析：交易性金融资产和可供出售金融资产按公允价值进行后续计量。

[多选题]在售价法下，联合成本在按分离点上每种产品的销售价格比例进行分配的，要求每种产品在分离点上的销售价格有可靠的计量。如果联产品在分离点上即可销售，则可以采用销售价格进行分配，如果这些产品尚需要进一步加工才可供销售，则需要对分离点上的销售价格进行估计或按照可变现净值进行分配。( )

解析：本题考核售价法的计算。

[多选题]甲企业2015年有关交易资料如下： （1）3月1日以银行存款购入A公司已宣告但尚未分派现金股利的股票20000股，每股成交价8.25元，其中，0.25元为已宣告但尚未领取的现金股利，股权截止日为3月15日。另支付相关费用1200元。甲企业于3月25日收到该公司发放的现金股利。 （2）3月5日，以44000元价格，购入B企业发行的企业债券一批。B企业该债券2013年10月1日发行，到期一次还本付息，年利率为8%，期限为3年期的债券。购入的债券面值总额为40000元。甲企业为购入该债券另支付税费等相关费用800元。 （3）3月10日，从证券交易所以银行存款购入C企业股票10000股，每股市价8元，支付相关税费1200元。C企业3月15日宣告分派现金股利，每10股派1元现金股利，甲企业于3月25日收到C企业分派的现金股利。 （4）5月10日，将3月5日购买的债券出售，收到价款45000元。 （5）5月15日，以8.10元的价格将3月1日购买的A公司股票20000股全部出售，支付相关税费800元。甲企业取得的上述股票和债券，均不准备长期持有。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列各小题。

根据资料（2），下列各项中，会计处理结果正确的是（ ）。

交易性金融资产初始入账金额为44000元

支付相关费用800元应计入投资收益的借方

解析：1.购入股票时： 借：交易性金融资产--成本 160000 应收股利 5000 贷：其他货币资金--存出投资款 165000 支付相关交易费用时： 借：投资收益 1200 贷：其他货币资金--存出投资款 1200 收到现金股利时： 借：其他货币资金--存出投资款 5000 贷：应收股利 5000 2.借：交易性金融资产--成本 44000 投资收益 800 贷：其他货币资金--存出投资款 44800 3.①3月10日买入股票时： 借：交易性金融资产--成本 80000 投资收益 1200 贷：其他货币资金--存出投资款 81200 ②3月15日A企业宣告分派现金股利时： 借：应收股利 1000 贷：投资收益 1000 ③3月25日收到现金股利时： 借：其他货币资金--存出投资款 1000 贷：应收股利 1000 4.借：其他货币资金--存出投资款 45000 贷：交易性金融资产--成本 44000 投资收益 1000 投资该债券共取得收益=1000-800=200（元） 5.出售该股票应确认的投资收益=162000-160000=2000（元） 借：其他货币资金--存出投资款 162000 贷：交易性金融资产--成本 160000 投资收益 2000 支付交易费用时： 借：投资收益 800 贷：其他货币资金--存出投资款 800 投资该股票共取得收益=-1200+（2000-800）=0

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