正确答案:

158.99

D

题目：甲上市公司20×8年1月1日按面值发行5年期一次还本付息的可转换公司债券2000万元，款项已存入银行，债券票面利率为6%，不考虑发行费用。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。同期二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%，则甲公司20×8年12月31日因该可转换公司债券应确认的利息费用是( )万元。(已知PVA(9%，5)=3.8897，PV(9%，5)=0.6499)

解析：按照现金流量折现法，计算可转债负债成份的公允价值=(2000+2000×6%×5)×PV(9%，5)=1689.74（万元），则甲公司20×8年12月31日因该可转换公司债券应确认的利息费用=1689.74×9%=152.08（万元）。最接近的选项为D。

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延伸阅读的答案和解析：

[单选题]某公司2015年拥有插电式混合动力汽车20辆，其他混合动力汽车5辆，汽车核定载客人数均为8人；机动船30艘，每艘净吨位1.4吨；10千瓦的拖船1艘。公司所在地人民政府规定8人载客汽车年税额为600元／辆，机动船3元／吨。2015年该公司应缴纳车船税( )元。

1636.05

解析：插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按同类车辆适用税额减半征收车船税，拖船按照发动机功率1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税，本题折合成净吨位6.7吨。应缴纳车船税=5×600×50%+1.4×30×3+6.7×3×50%=1636.05（元）

[单选题]某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10%，5年10%的普通年金终值系数为6.1051，5年10%的普通年金现值系数为3.7908，则应从现在起每年年末等额存入银行的偿债基金为( )元。

16379.75

解析：本题考查已知终值求年金，偿债基金=100000/6.1051=16379.75（元）。

[多选题]下列属于税收法律关系性质的学说有( )。

权力关系说

债务关系说

解析：关于税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即"权力关系说"和"债务关系说"。

[多选题] 某县人民检察院接到一封匿名信，举报某派出所民警在办理刑事案件中刑讯逼供。人民检察院成立调查组调查确认，该派出所在办理一起盗窃案件时存在严重的刑讯逼供行为。侦查机关立案后，对直接实施刑讯逼供并负主要责任的民警甲采取了逮捕措施，对参与实施刑讯逼供的民警乙采取了取保候审的强制措施，并告知犯罪嫌疑人享有辩护权。经审判，该县人民法院分别判处甲有期徒刑2年，缓刑4年；判处乙有期徒刑1年，缓刑2年。

下列有关侦查阶段辩护权的说法中，正确的有（）。

甲、乙二人可以自行辩护

甲、乙二人自被采取强制措施之日起有权聘请辩护律师

解析：（1）选项A：自行辩护贯穿于刑事诉讼整个过程，无论是在侦查阶段还是在审判阶段，被告人都可以为自己辩护；（2）选项BC:犯罪嫌疑人有权自被侦查机关第一次询问或者采取强制性措施之日起委托辩护人，但在侦查期间，只能委托律师作为辩护人，（3）选项D：辩护人是独立的刑事诉讼参与人，以自己的名义执行辩护职能；（4）选项E：辩护律师对在执行活动中知悉的委托人的有关情况和信息，有权予以保密，但辩护律师在执业活动中知悉委托人或者其他人，准备或者正在实施危害国家安全、公共安全以及严重危害他人人身安全的犯罪的，应当及时告知司法机关。

[单选题]税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是( )。

企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费、建筑安装工程费计入其中

解析：超过贷款期限的利息部分和加收的罚息不允许作为利息支出在房地产开发费用中扣除，选项A错误；借款利息不能按项目分摊的，开发费用按（地价款十开发成本）×10%以内计算扣除，选项B错误；对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用，选项D错误。

[单选题]下列关于现金流量表编制方法的说法中，错误的是( )。

编制现金流量表的间接法是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量

解析：选项D，间接法是以净利润为起算点，经过调整计算出经营活动产生的现金流量。

[单选题]下列各项费用支出中，不通过“管理费用”科目核算的是（ ）。

车间管理人员的工资

解析：选项D，车间管理人员的工资应该计入“制造费用”科目。

[单选题]甲、乙、丙三人共同设立云台有限责任公司，其所持表决权分别为70%、25%、S%。自2010年开始，公司的生产经营状况严重恶化，股东之间互不配合，不能作出任何有效决议，甲提议通过股权转让等途径摆脱困境被其他股东拒绝。根据《公司法》的规定，下列表述中，正确的是（）。

甲、乙可以单独向法院请求解散公司

解析：公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，单独或合计持有公司全部股东表决权10%以上的股东，可以请求人民法院解散公司。

[单选题]某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产价值为12000万元），生产经营占地面积80000平方米。2015年发生以下业务： 　　(1)全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。 　　(2)全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。 　　(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付铁路运输公司的运输费用1100万元，取得铁路运输公司开具的增值税专用发票。 　　(4)全年发生管理费用11000万元（其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元；不含印花税和房产税）、销售费用7600万元、财务费用2100万元。 　　(5)全年发生营业外支出3600万元，其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元、因管理不善库存原材料损失618.6万元（其中含运费18.6万元），不包括因管理不善造成的损失部分的进项税额转出： 　　(6)6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。 　　(7)8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。 　　(8)10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）。 　　(9)12月20日，取得到期的国债利息收入90万元；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外适用的税率为15%。（说明：假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%。） 　　根据上述资料，回答下列问题：

税前可以扣除的销售成本与期间费用（不含加计扣除）为( )万元。

79505.13

解析：销售成本=0.28×190000+0.22×28000=59360（万元）业务招待费限额=900×60%=540（万元）大于97880×0.5%=489.4（万元），税前扣除489.4万元，调增900-489.4=410.60（万元）。允许扣除的管理费用=11000-410.60-300（支付其他企业的管理费用）+115.2（房产税）+40.53（印花税）=10445.13（万元）销售费用=7600（万元）财务费=2100（万元）税前可以扣除的销售成本与期间费用合计=59360+10445.13+7600+2100=79505.13（万元）

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